Leon is 36 en web developer. Hij werkt sinds 1 januari 2012 als zelfstandig ondernemer. Zijn ‘winst uit onderneming’ in dit eerste jaar was € 42.000. In 2013 was dat € 47.000, in 2014 € 50.000 en in 2015 was deze ook € 50.000. In die jaren deed hij niets aan zijn pensioen.

Hier vind je de meeste recente versie van de jaarruimte berekentool.
De formule voor Leon voor het berekenen van de jaarruimte van 2015 is
13,8% x (winst uit onderneming 2014 – AOW Franchise 2015)*
Voor 2014 geldt 15,5% x (winst uit onderneming 2013 – AOW Franchise 2014)
Voor 2013 geldt 17,0% x (winst uit onderneming 2012 – AOW Franchise 2013)
Voor 2012 geldt 17,0% x (bruto inkomen 2011 – AOW Franchise 2012) – (7,5 x A) omdat Leon in dit jaar nog pensioen heeft opgebouwd bij zijn laatste werkgever
De berekening van de jaarruimtes van Leon zijn als volgt:

Je ziet dat Leon zijn niet-gebruikte jaarruimtes opgeteld hoger zijn dan de maximale reserveringsruimte.

Zijn reserveringsruimte** bedraagt €6.471 (dit is minder dan het maximum van € 7.052) plus de jaarruimte in 2015 € 5.253 geeft hem in totaal € 11.724 fiscaal vriendelijk in een lijfrente storten en aftrekken van winst uit onderneming (voor werknemers: bruto inkomen).

Leon besluit € 10.000 te storten voor 2015. Voor 2016 blijven dan de volgende ongebruikte jaarruimtes staan.

2015: € 1.724 (totale ruimte € 11.724, € 10.000 gebruikt)
2014: € 5.917
2013: € 5.980 – € 1.550 = € 4.430
2012: € 4.921 – € 4.921 = € 0

Als je deze allemaal optelt heeft Leon een nog onbenutte jaarruimtes staan van € 12.071 om te gebruiken voor de reserveringsruimte van 2016 en verder.
*) Dit is de verkorte formule, omdat Leon geen FOR heeft opgebouwd of pensioen opbouwde bij een werkgever. De volledige formules voor de afgelopen 7 jaar zijn:

 2015: 13,8% x (bruto inkomen 2014 - € 11.936) – (6,5 x A) –/+ F
 2014: 15,5% x (bruto inkomen 2013 - € 11.829) – (7,2 x A) –/+ F
 2013: 17,0% x (bruto inkomen 2012 - € 11.829) – (7,5 x A) –/+ F
 2012: 17,0% x (bruto inkomen 2011 - € 11.829) – (7,5 x A) –/+ F
 2011: 17,0% x (bruto inkomen 2011 - € 11.631) – (7,5 x A) –/+ F
 2010: 17,0% x (bruto inkomen 2011 - € 11.561) – (7,5 x A) –/+ F
 2009: 17,0% x (bruto inkomen 2011 - € 11.345) – (7,5 x A) –/+ F
 2008: 17,0% x (bruto inkomen 2011 - € 11.155) – (7,5 x A) –/+ F

A staat in deze berekening voor ‘Factor A’. Dit is de pensioenaangroei die je eventueel via een werkgeversregeling gerealiseerd hebt. Je vindt deze terug op het uniform pensioenoverzicht (UPO) van het desbetreffende jaar.

F staat voor de toe- of afname van je FOR (Fiscale Oudedag Reserve). Het bedrag dat je aan de FOR hebt toegevoegd, moet je in mindering brengen op je jaarruimte. Een bedrag dat je uit je FOR heb opgenomen mag je bij je jaarruimte optellen.

**) Let op: als je ouder bent dan 55 en 3 maanden heb je meer reserveringsruimte, namelijk maximaal € 13.927. Ook geldt er een extra maximum dat je niet meer mag storten dan 17% van de premiegrondslag (= je bruto inkomen minus de AOW franchise) in het jaar dat je wenst je reserveringsruimte af te trekken. Dus als je een € 7.052 of meer aan niet-benutte jaarruimtes hebt, máár 17% van je premiegrondslag is lager dan deze € 7.052, dan mag je dus niet meer dan het lagere bedrag aan reserveringsruimte aftrekken.